罕見！采納了中介機構的意見？財務總監與董秘被公開譴責！
上市公司的會計責任與中介機構的審計責任不能混同，上市公司及相關人員不能以中介機構意見代替其自身應當履行的信息披露職責。本案中，公司應當獨立對財務數據作出判斷，不能以與中介機構意見發生變化為由，免除其對于業績預告不準確、更正不及時應當承擔的責任，對相關異議理由不予采納。
上海證券交易所 紀律處分決定書 〔2024〕130 號 ──────────────────────── 關于對湖北九有投資股份有限公司 及有關責任人予以公開譴責的決定 當事人： 湖北九有投資股份有限公司，A 股證券簡稱：*ST 九有，A股證券代碼：600462； 肖自然，湖北九有投資股份有限公司時任董事長； 王能海，湖北九有投資股份有限公司時任總經理； 金鉉玉，湖北九有投資股份有限公司時任財務總監； 張宇飛，湖北九有投資股份有限公司時任董事會秘書。 一、上市公司及相關主體違規情況
經查明，2024年 1 月 30 日，湖北九有投資股份有限公司（以下簡稱公司）披露《2023 年年度業績預虧公告》，預計 2023 年度歸屬于上市公司股東的凈利潤（以下簡稱凈利潤）為-3,015 萬元左右，2023 年度歸屬于上市公司股東的扣除非經常性損益后的凈利潤（以下簡稱扣非后凈利潤）為-1,734 萬元左右，2023年期末歸屬于上市公司股東的凈資產（以下簡稱凈資產）為 3,469萬元左右。
2024 年 4 月 30 日，公司披露《2023 年年度業績預虧公告更正公告》，基于謹慎性原則和《企業會計準則》的相關規定，對有關訴訟計提預計負債及相關利息 3,673 萬元。業績預告更正后，公司 2023 年度實現凈利潤為-6,787 萬元，扣非后凈利潤為-2,579萬元，凈資產為-314 萬元。公司 2023 年度期末凈資產由正轉負。
2024 年 4 月 30 日，公司披露 2023 年年報顯示，公司 2023年度實現凈利潤為-6,787 萬元，扣非后凈利潤為-2,579 萬元，凈資產為-314 萬元。因 2023 年度經審計的期末凈資產為負值，公司股票于 2024 年 5 月 6 日起被實施退市風險警示。
二、責任認定和處分決定
（一）責任認定
公司年度業績是投資者關注的重大事項，可能對公司股票價格及投資者決策產生重大影響，公司理應根據會計準則對當期業績進行客觀、謹慎的估計，確保預告業績的準確性。公司 2023年年度業績預虧公告中預計凈資產為正值，但實際凈資產為負值，業績預告不準確，公司股票因此被實施退市風險警示，嚴重影響投資者的合理預期。同時，公司遲至 2024 年 4 月 30 日才披露業績預告更正公告，更正公告披露不及時。上述行為違反了《上海證券交易所股票上市規則（2023 年 8 月修訂）》（以下簡稱《股票上市規則》）第 2.1.1 條、第 2.1.5 條、第5.1.4 條、第 5.1.5 條、第 5.1.10 條等有關規定。
責任人方面，時任董事長肖自然作為公司主要負責人、信息披露第一責任人，時任總經理王能海作為公司經營管理主要人員，時任財務總監金鉉玉作為公司財務事項的具體負責人，時任董事會秘書張宇飛作為公司信息披露的具體負責人，未勤勉盡責，對公司的違規行為負有責任。上述人員違反了《股票上市規則》第2.1.2 條、第 4.3.1 條、第4.3.5 條、第 4.4.2 條、第 5.1.10 條等有關規定及其在《董事（監事、高級管理人員）聲明及承諾書》中作出的承諾。
（二）申辯理由
公司及有關責任人在異議回復及聽證中提出如下申辯理由： 一是公司在業績預告披露前，通過與律師及會計師充分溝通，確認涉訴的股權轉讓款公司享有法定抵銷權，無需計提負債。相關事項自2024 年 1 月 30 日業績預告披露后至年報披露期間無實質變化，同時公司已及時披露相關訴訟事項，無主觀故意。二是公司接到會計師通知需要修改年報數據的時間過晚，無法及時進行業績預告更正和披露。 時任董事長肖自然還提出，業績預告前，其督促公司會計部門積極審慎與會計師、律師進行溝通，保證相關數據真實、準確。時任總經理王能海還提出，其于 2023 年 8 月入職，業績預告發布時仍處于對公司了解和適應階段，不負責公司信息披露、財務管理事項，未參與相關債權轉讓協議糾紛及財務處理。時任董事會秘書張宇飛還提出，其未參與公司業務運營和財務審計工作，無法判斷業績預告數據準確性。
（三）紀律處分決定
對公司及相關責任人所提申辯理由，上海證券交易所（以下簡稱本所）紀律處分委員會經審核認為：
第一，相關款項是否計提預計負債將直接導致公司凈資產方向發生變化，對于公司股票是否被實施退市風險警示具有重大影響，公司應當在業績預告中審慎判斷凈資產情況并予以披露。公司未能在業績預告中審慎計提相關款項，導致公司預告凈資產與實際凈資產相比由正轉負，業績預告披露不準確。同時，經公司異議回復和聽證查明，公司在明確知悉涉訴款項計提后可能導致凈資產為負、股票觸及退市風險警示的情況下，仍未在業績預告中充分提示相關風險。上述行為嚴重影響投資者對于公司股票是否實施退市風險警示的判斷，違規事實清楚，相關責任主體提出無主觀故意、享有法定抵銷權等異議理由不能成立，披露相關訴訟事項公告不能替代在業績預告中的風險提示。
第二，上市公司的會計責任與中介機構的審計責任不能混同，上市公司及相關人員不能以中介機構意見代替其自身應當履行的信息披露職責。本案中，公司應當獨立對財務數據作出判斷，不能以與中介機構意見發生變化為由，免除其對于業績預告不準確、更正不及時應當承擔的責任，對相關異議理由不予采納。
第三，相關責任人作為董事、高級管理人員，負有保證公司業績預告準確性的責任，督促公司與中介機構積極溝通系相關人員職責范圍內應盡的義務，相關人員未能提供證據證明其在披露業績預告前對相關事項予以充分關注、審慎估計，其提出不負責、未參與相關業務等異議理由不構成減免違規責任的合理理由。
鑒于上述違規事實和情節，經本所紀律處分委員會審核通過，根據《股票上市規則》第 13.2.3 條和《上海證券交易所紀律處分和監管措施實施辦法》《上海證券交易所上市公司自律監管指引第 10 號——紀律處分實施標準》等有關規定，本所作出如下紀律處分決定：
對湖北九有投資股份有限公司及時任董事長肖自然、時任總經理王能海、時任財務總監金鉉玉、時任董事會秘書張宇飛予以公開譴責。
對于上述紀律處分，本所將通報中國證監會和湖北省地方金融管理局，并記入上市公司誠信檔案。當事人如對上述公開譴責的紀律處分決定不服，可于 15 個交易日內向本所申請復核，復核期間不停止本決定的執行。
根據《上海證券交易所紀律處分和監管措施實施辦法》，請你公司及董事、監事和高級管理人員（以下簡稱董監高人員）采取有效措施對相關違規事項進行整改，并結合本決定書指出的違規事項，就公司信息披露及規范運作中存在的合規隱患進行深入排查，制定針對性的防范措施，切實提高公司信息披露和規范運作水平。請你公司在收到本決定書后一個月內，向本所提交經全體董監高人員簽字確認的整改報告。
你公司及董監高人員應當舉一反三，避免此類問題再次發生。公司應當嚴格按照法律、法規和《股票上市規則》的規定規范運作，認真履行信息披露義務；董監高人員應當履行忠實、勤勉義務，促使公司規范運作，并保證公司按規則披露所有重大信息。
