企業該如何建立有效的內控制度？（下）
內部控制制度（以下簡稱“內控制度”）作為企業生產經營活動自我調節、自我約束的內在機制，在企業管理系統中具有舉足輕重的作用。
內部控制制度的建立、健全及實施情況的好壞，是企業生產經營成敗的關鍵。因此，企業應該建立和完善內控制度并強化其實施。接上篇，我們繼續分享相關內容。
三、企業內控制度的主要內容
６、預算控制 預算控制是保證內部控制結構運行質量的監督手段。預算管理由預算編制、預算執行、預算控制、預算考評等環節構成，內容可以涵蓋企業經營的全過程，包括融資、采購、生產、銷售、投資、管理等諸多方面，也可以就某些方面實行預算控制。 預算方案由董事會制定，組織實施由總經理執行。但實踐中，大多數企業的預算是由總經理組織編制，報董事會批準后實施的。 由于信息不對稱，董事會不可能對預算提出實質性意見，預算管理中董事會職權弱化的現象十分突出，從而滋生了預算管理由內部人控制的現象。
針對上述問題，應該在董事會下設預算委員會，或由直接對董事會負責的內部審計部門進行預算的制訂、協調、監控、評價、考核等工作。 預算的執行層由各預算單位組織實施，并輔之以對等的權、責、利，預算內資金實行責任人限額審批，限額以上的資金實行集體審批，嚴格控制無預算的資金支出。
企業在實行預算管理時要注意：
（1）編制預算必須體現企業的經營管理目標，并明確責任； （2）預算在執行中，應當允許對預算進行調整，使預算更切合實際； （3）及時或定期反饋預算的執行情況。
７、風險控制
企業針對每個控制點建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險、經營風險進行全面防控。
主要包括： 籌資風險控制：企業的財務結構、籌資結構、籌資金額及期限、籌資成本、償還計劃等都要事先評估、事中監督、事后考核，關鍵是要保證有一個合理的資金結構，維持適當的負債水平。 既要充分利用舉債經營這一手段獲取財務杠桿收益，提高自有資金贏利能力，同時要注意防止因過度舉債而引起財務風險的加大，避免陷入財務困境。 投資風險控制：無論是債權股權投資還是長短期投資，企業都要進行可行性研究并根據項目和金額大小確定審批權限，預計可能出現的負面影響及對策。 信用風險控制：主要指應收賬款引起損失的可能性。企業應制定客戶信用評估體系，確定信用授權標準，規定信用審批程序，進行信用實時跟蹤。 合同風險控制：建立合同起草、審批、簽訂、履行監督和違約措施的控制程序，防止因發生法律糾紛而導致的企業訴訟。 ８、審計控制
審計控制主要是指內部審計，它內容十分廣泛，一般包括內部財務審計和內部經營管理審計。內部審計對財務資料的監督、審查，不僅是內部控制的有效手段，也是保證財務資料真實、完整的重要措施。
四、企業內控要杜絕四種偏向
１、在機構的設置上 克服重眼前利潤，輕專職機構的偏向。盡快建立健全企業內部控制機構，以從組織上強化企業內部控制。 ２、在制度的建立上 克服重內部管理制度，輕內部財務控制制度的偏向。建立健全可靠的內部憑證制度、完整的簿記制度、嚴格的核對制度、合理的財務程序制度、科學的預算制度、定期的資產盤點制度等比較完善的企業內部會計控制制度。 ３、在制度的執行上 克服重非經常性發生事項控制，輕經常性發生事項控制的偏向。進一步強化責任管理、制度管理，規范控制行為，建立健全集良好的控制環境、完善的會計體系和可靠充分的控制程序為一體的企業內部控制管理機制。 ４、在企業內部控制的監督上 克服重程序監督，輕“內部人”監督的偏向。 真正做到“三個加強” 一是加強對企業法人的內部控制監督，建立企業重大決策集體審批等制度，以杜絕廠長、經理獨斷專行，胡作非為； 二是加強對企業部門管理的控制監督，建立部門之間相互牽制的制度，以杜絕部門權力過大或集體徇私舞弊； 三是加強對關鍵崗位管理人員的控制監督，建立關鍵崗位輪崗和定期稽查制度，以杜絕企業中層干部和供銷、會計等重要崗位人員以權謀私或串通作案，從而建立健全企業內部控制監督機制。
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